Criptomonedas ante la Tributación en el Impuesto a las Ganancias y sobre los Bienes Personales

Resumen

El acelerado desarrollo de la economía digital y la masificación de las criptomonedas como medio de pago y reserva de valor han generado significativos desafíos para las administraciones tributarias. Su facilidad de acceso, ubicuidad y relativo anonimato exigen definir su tratamiento fiscal en la imposición sobre la renta y el patrimonio de las personas humanas en Argentina.  En este contexto, la investigación se ha propuesto analizar la naturaleza de las criptomonedas y criptoactivos dentro del ordenamiento tributario argentino, con el fin de determinar el tratamiento y las implicancias fiscales aplicables a las personas humanas en el Impuesto a las Ganancias y el Impuesto sobre los Bienes Personales.  Se adoptó una metodología cualitativa de tipo documental y descriptivo. Se examinó literatura doctrinaria y la normativa nacional aplicable mediante la triangulación de datos. Asimismo, la interpretación de las leyes se realizó aplicando los métodos lógico e histórico.  Se comprobó la falta de uniformidad conceptual entre el ámbito contable internacional, que categoriza a las criptomonedas como activos intangibles según la NIC 38) y el fisco argentino (AFIP), que en el Dictamen (DI ALIR) 2/2022 las califica como activos financieros. En el Impuesto a las Ganancias, la incorporación explícita de la “moneda digital” por la Ley N.º 27.430 configura un hecho imponible nominado, gravando las rentas de enajenación, rendimiento y minería sin depender de su encuadre doctrinal. En Bienes Personales, se contrapone la exención como bien inmaterial con la postura oficial que las considera activos financieros gravados. Es posible concluir que, las criptomonedas quedan dentro del ámbito de ambos tributos, resultando imprescindible que las autoridades dicten precisiones reglamentarias para otorgar certeza jurídica.